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Receita Federal - História

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Internal Revenue Service (IRS) - uma das agências do Ministério da Fazenda. O IRS foi criado em 1862 e é responsável por administrar e fazer cumprir a maioria das leis tributárias federais. Ele coleta quase todos os impostos federais, incluindo imposto de renda de pessoa física e jurídica; seguro Social; imposto especial de consumo; impostos imobiliários e doações.

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O Internal Revenue Service (IRS) é responsável pela determinação, avaliação e cobrança da receita interna nos Estados Unidos. Essa receita consiste em impostos de renda de pessoas físicas e jurídicas, impostos especiais de consumo, imóveis e doações, bem como impostos sobre empregos para o sistema de seguridade social do país.

O Bureau of Internal Revenue foi criado em 1º de julho de 1862 para coletar o novo imposto de renda, que foi usado para pagar a Guerra Civil. O imposto de renda, que foi declarado inconstitucional pela Suprema Corte em 1895, foi reinstaurado pela Décima Sexta Emenda da Constituição em 25 de fevereiro de 1913. O Bureau da Receita Federal foi responsável pela aplicação da emenda da Lei Seca na década de 1920.


Os contribuintes fazem fila para pagar o primeiro imposto de renda nacional em 1862,
que foi cobrado para financiar a Guerra Civil. The Internal Revenue Service
agora é o maior escritório do Tesouro. (Biblioteca do Congresso)

O Bureau of Internal Revenue foi reorganizado em 1953 e renomeado como Internal Revenue Service. Continua a ser a maior das agências do Tesouro, empregando 110.000 trabalhadores a nível nacional.


Receita Federal

O IRS foi criado em 1952, embora tenha sido precedido por vários outros escritórios de cobrança de impostos dos EUA. A primeira encarnação do IRS foi o Gabinete do Comissário da Receita, que foi estabelecido pelo Congresso em 1792 em resposta ao pedido do Secretário do Tesouro ALEXANDER HAMILTON que várias tarifas e impostos sejam criados para arrecadar dinheiro para pagar a dívida da Guerra Revolucionária dos EUA. Trench Coxe, da Pensilvânia, foi a primeira pessoa a ocupar o cargo. Ao criar o Gabinete do Comissário da Receita, o Congresso delegou seu poder constitucional de "estabelecer e cobrar impostos, taxas, impostos e impostos especiais de consumo" ao Departamento do Tesouro, que manteve o poder desde então (art. 1, e seção 8, EUA Constituição).

Quando chegar a hora THOMAS JEFFERSON tornou-se presidente em 1801, o programa de receita interna cresceu para empregar 400 funcionários da receita, que impunham uma ampla variedade de regulamentos fiscais, incluindo impostos sobre bebidas destiladas, terras, casas e escravos. Jefferson, um democrata que se opôs ferozmente a Hamilton e sua PARTE FEDERALISTA programas, aboliram todo o sistema e passaram a depender de impostos cobrados sobre itens importados para a receita do governo. Quando o GUERRA DE 1812 aumentou as necessidades de fundos do governo, os impostos foram reimpostos sobre itens como açúcar, carruagens, bebidas alcoólicas, móveis e outros itens de luxo. No final da guerra, todos os impostos internos e escritórios de cobrança foram abolidos, e TARIFAS ALFANDEGÁRIAS novamente tornou-se a principal fonte de receita do governo.

Quando a Guerra Civil estourou em 1861, o presidente ABRAHAM LINCOLN enfrentou uma crise financeira porque o governo precisava de muito mais dinheiro para financiar o esforço de guerra do que poderia ser levantado por meio de taxas alfandegárias. Para resolver esse problema, o Congresso aprovou novas medidas tributárias abrangentes, incluindo a Lei da Receita da Guerra Civil de 5 de agosto de 1861, que autorizou o primeiro IMPOSTO DE RENDA e impôs um imposto direto de $ 20 milhões repartido entre os estados. O Revenue Act de 1º de julho de 1862 criou uma ampla variedade de novos impostos. Para supervisionar sua arrecadação, o Congresso criou o Bureau of Internal Revenue sob o secretário do Tesouro. Esse escritório, que representa a primeira forma do sistema moderno de arrecadação de receitas internas, administrava o sistema tributário dividindo o país em 185 distritos de arrecadação. O comissário recebeu o poder de fazer cumprir as leis fiscais por meio de apreensão e ação penal. George S. Boutwell, de Massachusetts, foi o primeiro comissário da receita interna. Boutwell foi inicialmente assistido por três escriturários. Em janeiro de 1863, o escritório havia crescido para empregar quase 4.000 pessoas, a maioria das quais trabalhava no campo como cobradores de receitas ou assessores de propriedade.

Quando a Guerra Civil terminou em 1865, a necessidade de receita do governo foi bastante reduzida. Os impostos foram reduzidos, o imposto de renda foi eliminado e os direitos aduaneiros tornaram-se novamente uma fonte suficiente para os fundos federais. Com a subseqüente ascensão do industrialismo e o crescimento das idéias políticas populistas, entretanto, muitos cidadãos queriam que o governo assumisse um papel mais ativo e, portanto, fizeram lobby para o restabelecimento do imposto de renda para proporcionar maior receita. A maior parte do apoio para um imposto de renda veio dos estados do sul e do oeste. A maior parte da oposição veio dos estados mais ricos, cujos cidadãos seriam os mais afetados por um imposto de renda - Massachusetts, Nova Jersey, Nova York e Pensilvânia.

Depois de muitas tentativas, o Congresso finalmente aprovou um modesto imposto de renda em 1894. A Suprema Corte rapidamente o declarou inconstitucional, alegando que violava o dispositivo constitucional que exige que os impostos federais sejam distribuídos igualmente entre os vários estados. Os defensores do imposto de renda superaram esse obstáculo em 1913, quando Wyoming se tornou o trigésimo sexto estado a ratificar o DÉCIMA SEXTA ALTERAÇÃO à Constituição, dando ao Congresso o poder de cobrar impostos, independentemente do estado APPORTIONMENT. Naquele mesmo ano, o Congresso promulgou a primeira lei de imposto de renda sob a emenda, e o imposto de renda se tornou uma característica permanente do sistema tributário dos EUA.

A aprovação da Décima Sexta Emenda marcou o início de uma era de expansão significativa para o Bureau of Internal Revenue. O estabelecimento da Divisão de Imposto de Renda de Pessoas Singulares aumentou muito o pessoal do escritório, e muitos novos impostos foram impostos para financiar PRIMEIRA GUERRA MUNDIAL, exigindo, assim, novas divisões e programas de bureau. À medida que as responsabilidades do bureau continuavam a se multiplicar, as operações se tornaram mais ineficientes e desorganizadas. Na década de 1920, por exemplo, o escritório nacional do bureau estava instalado em uma dúzia de edifícios diferentes localizados em toda a área metropolitana de Washington, D.C.. As declarações fiscais ficaram acumuladas, impostos FRAUDE e a evasão era galopante, e um amplo sistema de clientelismo permitia que coletores nomeados politicamente operassem sem controle, ultrajando seus funcionários públicos. A partir de 1945, o Congresso e o Departamento do Tesouro iniciaram esforços para reformar todo o sistema de arrecadação de impostos. Em 1952, o Bureau of Internal Revenue foi reorganizado e recebeu um novo nome: Internal Revenue Service. Este novo apelido tinha como objetivo enfatizar o foco da agência em fornecer serviços aos contribuintes. O patrocínio foi eliminado e o poder foi descentralizado, com os estados sendo divididos em sete distritos regionais por meio dos quais todo o processamento de devoluções, auditoria, cobrança e reembolso seriam administrados.

Desde 1952, o IRS continuou a passar por grandes mudanças e reorganizações. Os avanços na tecnologia tiveram um efeito tremendo nas operações de IRS, começando com a abertura do sistema de processamento automático de dados

em Martinsburg, West Virginia, em 1962. Esse sistema revolucionou o processo de coleta e auditoria, permitindo que o IRS mantivesse um arquivo mestre da conta de cada contribuinte. As aplicações tecnológicas mais recentes mudaram a forma como os contribuintes interagem com o IRS. Em 1995, por exemplo, mais de 14 milhões de indivíduos e empresas usaram o programa de arquivamento eletrônico do IRS para enviar suas declarações de impostos. Outros cerca de 685.000 contribuintes em dez estados apresentaram sua declaração de imposto de renda usando seu telefone de discagem por toque. Os impostos também foram pagos eletronicamente, com mais de 41.000 empresas fazendo mais de US $ 232 bilhões em depósitos de impostos federais por transferência eletrônica de fundos.

Ao longo dos anos, o IRS tem enfrentado pressão contínua do Congresso e do público para adotar políticas de fiscalização mais razoáveis, fornecer melhores serviços aos contribuintes e proteger as informações privadas com mais cuidado. Em uma tentativa de proteger os direitos dos contribuintes, o Congresso em 1988 aprovou o CONTA DE DIREITOS DO CONTRIBUINTE (Pub. L. No. 100-647, tit. VI, & sect & sect 6226 & ndash6247, 102 Stat. 3730 & ndash3752 [10 de novembro de 1988]), que descreve os direitos e proteções de um contribuinte ao lidar com o IRS. Incluem-se o direito de isenção de penalidades se o contribuinte seguir o conselho incorreto dado pelo IRS, o direito de solicitar alívio quando as leis tributárias resultarem em dificuldades significativas e o direito a honorários advocatícios nos casos em que os funcionários do IRS violarem o Código da Receita Federal para em detrimento do contribuinte.

Em 1995, a estrutura administrativa do IRS passou por uma grande reorganização. As sete regiões estabelecidas em 1952 foram reduzidas a quatro e a gestão consolidada, diminuindo o número de distritos nessas regiões de 63 para 33.

O IRS foi examinado de perto pelo Congresso no final da década de 1990, após uma série de alegações de contribuintes de comportamento impróprio por parte de agentes do IRS. Em setembro de 1997, durante três dias de audiências televisionadas, o Comitê de Finanças do Senado dos EUA ouviu uma litania de histórias de terror: os contribuintes relataram vidas arruinadas e os agentes do IRS descreveram uma cultura de ilegalidade que incluía falsificações, espionagem, extorsões e acobertamentos . O dramático testemunho culminou em uma investigação do comitê de seis meses sobre má conduta do IRS.

Os primeiros a testemunhar nas audiências públicas foram os contribuintes, desde proprietários de empresas a um padre idoso, que disse ao painel como as auditorias injustas do IRS levaram a DIVÓRCIO, FALÊNCIAe, em alguns casos, anos lutando contra regras inflexíveis para corrigir os erros da agência. Outros disseram que pagaram grandes somas ao IRS em vez de lutar e arriscar prejudicar seus negócios. Tom Savage, proprietário de uma empresa de construção de Delaware de 69 anos, disse aos legisladores que pagou $ 50.000 em multas, apesar do fato de que o DEPARTAMENTO DE JUSTIÇA disse ao IRS que cobrar dele era errado. Outra contribuinte, Nancy Jacobs, da Califórnia, disse que o IRS erroneamente atribuiu a seu marido um número de identificação de contribuinte pertencente a outra pessoa, mas que ela e seu marido pagaram à agência US $ 11.000 para interromper as ações coercitivas a fim de salvar a prática de optometrista de seu marido.

Informantes do IRS também testemunharam. Sentados atrás de telas com suas vozes distorcidas eletronicamente para ocultar suas identidades, eles acusaram a administração do IRS de várias práticas questionáveis: espionagem ilegal de dados fiscais privados, predação de contribuintes vulneráveis ​​e foco indevido de esforços de cobrança em contribuintes de classe baixa e média. Sua principal alegação era que a administração avaliou os funcionários com base no desempenho de sua cobrança. Os agentes foram pressionados, eles disseram, a confiscar o máximo possível de propriedades e ativos do contribuinte, em violação à política do IRS e às leis federais. Jennifer Long, a única agente que não testemunhou atrás de uma cortina com uma máscara de distorção de voz, disse que os agentes ignoraram a trapaça de amigos e daqueles com recursos para combater uma auditoria. As estatísticas mostraram que a taxa de auditoria para pessoas com renda anual de mais de US $ 100.000 caiu de 11,41 por cento para 2,79 por cento entre 1988 e 1995. Durante o mesmo período, a taxa de auditoria para pessoas com renda anual de menos de US $ 25.000 quase dobrou, de 1,03 por cento para 1,96 por cento.

Em 1998, o Congresso aprovou a Lei de Reforma e Reestruturação da Receita Federal de 1998 (IRSRRA), Pub. L. No. 105-206, 112 Stat. 685 (codificado em seções espalhadas de 26 U.S.C.A.), para revisar as operações dentro do IRS. O Title I reorganizou a estrutura e a gestão do IRS com três seções destinadas a melhorar o tratamento do contribuinte. A lei instruiu o comissário a descartar a estrutura organizacional do IRS, que anteriormente administrava as operações por meio de escritórios locais, regionais e nacionais. Em seu lugar, o comissário foi obrigado a substituir unidades organizacionais que atendem aos contribuintes com obrigações tributárias semelhantes, como indivíduos, pequenas empresas, grandes empresas e organizações sem fins lucrativos.

O IRSRRA criou o Conselho de Supervisão da Receita Federal, que opera dentro do Departamento do Tesouro. O Conselho de Supervisão contém nove membros, incluindo o secretário do Tesouro, os comissários do IRS, seis civis e um funcionário do governo federal nomeado pelo presidente com o conselho e consentimento do Senado. A responsabilidade geral do conselho é supervisionar o IRS "em sua administração, gestão, conduta, direção e supervisão da execução e aplicação das leis de receita interna". Embora o conselho não possa ver as declarações de impostos de contribuintes individuais e, portanto, não possa retificar o abuso de contribuintes individuais, o IRSRRA comanda o conselho para garantir que o IRS trate os contribuintes de maneira adequada.

De acordo com o IRSRRA, o comissário do IRS deve rescindir os funcionários da agência que se envolvem em uma lista de conduta proibida que inclui o seguinte: não obter as assinaturas necessárias antes de confiscar casas, pertences pessoais e ativos comerciais para satisfazer deficiências fiscais fazendo uma declaração falsa sob juramento sobre o caso de um contribuinte que viola a constituição de um contribuinte ou DIREITOS CIVIS falsificar ou destruir documentos para ocultar erros do IRS cometendo agressão ou BATERIA sobre um contribuinte que viole as leis ou regulamentos fiscais com o objetivo de retaliar ou assediar um contribuinte e ameaçar auditar um contribuinte para obter um benefício pessoal. Embora uma brecha permita ao comissário tomar medidas pessoais que não sejam demissão a seu exclusivo critério, ele não pode delegar essa autoridade a qualquer outro oficial.

O Título III do IRSRRA contém uma Declaração de Direitos do Contribuinte, também projetada para reduzir o abuso do contribuinte. Mais notavelmente, ele transfere o ônus da prova na maioria dos casos fiscais para o IRS. Anteriormente, os contribuintes acionados pela Receita Federal tinham o ônus de provar que seu cálculo estava correto. De acordo com o IRSRRA, se um contribuinte mantém os registros apropriados, coopera durante as investigações do IRS e apresenta "evidências confiáveis" para apoiar o cálculo de seu imposto, o IRS tem o ônus de provar que o cálculo está errado. A exigência de que o contribuinte mostre evidências confiáveis ​​tem se mostrado difícil em alguns casos. Por exemplo, em Higbee v. Comissário, 116 T.C. No. 28 (2001), o TRIBUNAL DE IMPOSTOS DOS EUA considerou que o depoimento do contribuinte e um documento de um Juizado de Pequenas Causas mostrando a indenização de um imóvel, que ele alegou ter direito à dedução, não constituíam evidência confiável para transferir o ônus da prova para a Receita Federal.

A Declaração de Direitos do Contribuinte também regula os esforços de cobrança do IRS e ajuda grupos específicos de contribuintes que podem não ter poder para se proteger. Algumas evidências sugerem que o IRSRRA reduziu o abuso do contribuinte logo após sua promulgação. Em março de 1999, as apreensões de propriedades caíram 98% em relação aos níveis de dois anos antes ENFEITES de contracheques e contas bancárias caíram 75% e as garantias, que garantem o pagamento de um imposto quando a propriedade é vendida, caíram 66%. Os críticos, no entanto, afirmam que esses números refletem esforços reduzidos, e não melhores, de fiscalização causados ​​pelo medo dos funcionários do IRS de perder seus empregos por violar o IRSRRA. Além disso, outras evidências, abordadas em artigo de 2002 no New York Times, sugere que os agentes do IRS são mais propensos a sujeitar os assalariados a um exame minucioso das declarações de impostos do que as empresas, trustes e parcerias.


Muitas pessoas presumem que a Receita Federal existe desde sempre. Nosso país sempre arrecadou impostos e, portanto, parece que sempre tivemos algum tipo de órgão de fiscalização. Mas este não é o caso. Na verdade, por mais surpreendente que seja, o IRS tem pouco mais de 100 anos. E foi só na década de 1950 que o IRS assumiu o apelido que usa hoje.

Execução do código tributário

O IRS é a organização que faz cumprir as disposições do nosso código tributário. Se um contribuinte incorrer em responsabilidade perante o governo federal, o IRS é responsável por garantir que o pagamento seja cobrado. O IRS conta com uma equipe de advogados, consultores e outros profissionais que mantêm as coisas funcionando. Por aplicar o código tributário, o IRS tem o ônus de conhecer o código por dentro e por fora. Como o código tributário aumentou em complexidade, isso levou o IRS a contratar mais e mais pessoas. O IRS é agora muito maior do que seu tamanho original quando começou no início do século XX.

Uma visão geral

Neste post, faremos um breve histórico do IRS. Isso dará aos nossos leitores uma noção de como a tributação se desenvolveu em nosso país. Quando o IRS foi criado, o código tributário era comparativamente muito mais simples do que é hoje. Começaremos nossa história um pouco antes da criação do IRS, antes de termos um sistema de imposto de renda federal.

A Lei Tarifária Wilson-Gorman

Antes do século 20, os Estados Unidos não tinham um sistema de imposto de renda federal. Nosso governo federal dependia de outros tipos de impostos para financiar seus programas. O governo federal dependia de tarifas, impostos eleitorais, vários tipos de impostos especiais de consumo e assim por diante. Mas não havia um sistema nacional de imposto de renda. O governo federal tentou mudar isso pela primeira vez no final do século 19 com uma lei chamada Lei Tarifária Wilson-Gorman. Essa lei reduziu as tarifas, mas, para compensar, impôs um imposto de renda federal de 2% sobre a renda acima de certo nível.

Wilson-Gorman é considerado inconstitucional

Esse imposto de renda foi imediatamente considerado inconstitucional pela Suprema Corte dos Estados Unidos em uma decisão judicial histórica. Essa decisão judicial determinou que um imposto sobre a renda derivada de propriedade, ou seja, ações, títulos, imóveis, propriedade intelectual, etc., era um "imposto direto" e, portanto, precisava ser repartido. E porque a lei tarifária não distribuiu a renda derivada da propriedade, a disposição do imposto de renda na lei falhou.

A 16ª Emenda

Para superar essa decisão do tribunal, o Congresso aprovou a Décima Sexta Emenda. Essa alteração removeu a exigência de rateio. O governo federal ficou então livre para implementar um imposto de renda em todo o país. Foi exatamente isso o que aconteceu. O Congresso aprovou a Lei da Receita de 1913. Essa lei criou o sistema de imposto de renda progressivo em camadas que é tão familiar para nós hoje. Imediatamente após a aprovação desta lei, a aplicação das leis de imposto de renda de pessoa física tornou-se necessária. Assim, a primeira encarnação da Receita Federal.

Os primeiros 1040 até a exigência de retenção na fonte

O primeiro Formulário 1040 foi introduzido junto com a criação da Receita Federal em 1913. No início, o imposto de renda tinha uma faixa tributária superior de apenas 7%, e isso afetava uma pequena fatia da população. Na verdade, apenas uma porcentagem muito pequena da população pagou algum imposto de renda federal nos primeiros anos do sistema. O imposto de renda teve como objetivo equilibrar a redução das receitas com as tarifas reajustadas. Também havia uma preocupação com os cidadãos extremamente ricos pagando mais de uma parte para os bens públicos.

Impacto da Primeira Guerra Mundial

As coisas mudaram logo. A estrutura das taxas foi radicalmente alterada durante a Primeira Guerra Mundial. A taxa máxima disparou e permaneceu muito mais alta do que seu nível baixo original, mesmo depois que a guerra acabou. O ano de 1942 foi outro ano importante na história da tributação dos EUA. Naquele ano, o presidente Franklin Roosevelt aprovou a Lei da Receita de 1942, que aumentou dramaticamente o número de cidadãos sujeitos ao imposto de renda. Então, em 1943, o Congresso criou requisitos de retenção na fonte para os empregadores. Os empregadores agora tinham de remeter ao Departamento do Tesouro os pagamentos de impostos trimestrais relativos aos salários dos funcionários. Este foi um desenvolvimento monumentalmente significativo.

Prazo de 15 de abril até o presente

Em 1954, no auge da Guerra Fria, outro evento importante aconteceu: 15 de abril tornou-se o prazo para a apresentação de pedidos individuais. Ele permanece o mesmo até o momento. Houve alguns outros eventos significativos na história do IRS desde então. Em 1986, por exemplo, uma forma rudimentar de arquivamento eletrônico começou. Este também foi o ano em que o presidente Ronald Reagan assinou a Lei de Reforma Tributária. Esta é, sem dúvida, a peça de legislação tributária mais importante em mais de três décadas. Este ato codificou todas as leis tributárias federais existentes e continha 300 disposições. Em 1992, os contribuintes que deviam dinheiro ao IRS podiam entrar com o processo eletronicamente. O IRS continuou a implementar mudanças tecnológicas em sintonia com a sociedade em geral. Agora, a maioria das declarações eletrônicas de devoluções do IRS é usada para a maioria das devoluções. E uma grande porcentagem da correspondência do IRS também ocorre online.


Obtenção do histórico de empregos da Receita Federal

Visite o site do Internal Revenue Service em www.IRS.gov. Clique em “Formulários e publicações” na barra lateral de navegação à esquerda.

Pesquise o Formulário 4506 do IRS. A série 4506 é usada para solicitar uma transcrição ou cópia de declarações de imposto de renda anteriores. Essas transcrições detalharão qualquer renda tributável que você possa ter recebido de empregadores anteriores.

Preencha o Formulário 4506, 4506-T ou 4506-EZ por completo. Devolva esses formulários ao IRS e inclua um cheque ou ordem de pagamento para a taxa de processamento.


A longa história de escândalo do IRS

Por que o IRS foi criado? Quando os EUA foram fundados, não havia agência de arrecadação de impostos e pouca necessidade de uma pelos próximos 80 anos. O governo federal da época, muito menor, era financiado em grande parte por tarifas alfandegárias e impostos sobre o consumo de açúcar, bebidas alcoólicas e tabaco recolhidos pelo estado. Mas quando a Guerra Civil começou, o presidente Abraham Lincoln precisava de novas receitas para cobrir o imenso custo de travar a guerra, então em 1862 ele pressionou com sucesso o Congresso a criar o primeiro imposto de renda do país e o Bureau of Internal Revenue para coletá-lo. Sete anos após o fim da Guerra Civil, o imposto de renda foi revogado e, novamente, o governo financiou suas operações principalmente por meio de impostos sobre álcool e tabaco. Mas na Era Progressiva do início do século 20, os reformadores argumentaram que esses impostos penalizavam injustamente os pobres. Ao mesmo tempo, os falcões queriam mais receita para fortalecer as forças armadas dos EUA. Em 1913, foi ratificada a 16ª Emenda, instituindo definitivamente o imposto de renda.

Com que rapidez a autoridade tributária se expandiu? Anos após a criação do imposto de renda, a Primeira Guerra Mundial elevou as alíquotas mais altas de impostos para 77%. O número de declarações de impostos também explodiu - de 778.289 em 1916 para 7,6 milhões em 1920 - e a agência teve dificuldade em acompanhar. Depois de 1919, também coube ao Bureau of Internal Revenue fazer cumprir a Lei Seca. Desde o início, os agentes sobrecarregados eram suscetíveis à corrupção e à influência política na decisão de quem deveria fazer a auditoria. Franklin D. Roosevelt descaradamente usou as auditorias do IRS como uma arma contra os editores conservadores William Randolph Hearst e Moses Annenberg, o demagogo de direita Padre Charles Coughlin e o industrial Andrew Mellon. FDR não estaria sozinho em sucumbir a essa tentação. "Em quase todas as administrações desde o início do IRS", escreveu David Burnham, autor de Uma lei para si mesma: poder, política e o IRS, “as informações e o poder da agência tributária foram mobilizados para fins explicitamente políticos”.

Isso levou a escândalos?Com bastante regularidade. Em 1951, os congressistas republicanos descobriram corrupção generalizada no Bureau of Internal Revenue, levando à demissão de 66 agentes por atividades como suborno e extorsão. O presidente Harry S. Truman propôs uma reorganização na qual os agentes tributários seriam contratados por meio do serviço público, em vez de patrocínio político. O republicano Dwight Eisenhower endossou os planos de reforma de Truman e, em 1953, mudou o nome da agência para Internal Revenue Service.

Essas reformas deram frutos?Muitas vezes eles não o fizeram. Ao longo das décadas de 1950 e 1960, o Projeto de Contra Inteligência do Diretor do FBI J. Edgar Hoover - codinome COINTELPRO - tinha acesso ilimitado aos arquivos do IRS de organizações suspeitas de serem "subversivas" como a Associação Nacional para o Avanço de Pessoas de Cor e o Conselho Nacional de Igrejas até mesmo ordenou uma auditoria do IRS do Dr. Martin Luther King Jr. No início dos anos 1960, o IRS respondeu às reclamações públicas do presidente John F. Kennedy sobre grupos conservadores isentos de impostos criando o Projeto de Auditoria de Organizações Ideológicas, que desafiou sua situação fiscal Mas foi o presidente Richard Nixon quem mais descaradamente usou o IRS como arma política.

O que Nixon fez?As fitas da Casa Branca gravaram Nixon instando o assessor John Ehrlichman em 1971 para que o IRS investigasse as declarações de impostos de possíveis candidatos presidenciais democratas Sens. Edmund Muskie, Hubert Humphrey e Ted Kennedy. "Eu só posso esperar que estejamos, francamente, perseguindo um pouco", disse Nixon. "Há muito ouro naquelas colinas." Em 1969, o governo Nixon criou uma unidade do IRS chamada Special Service Staff, que usava registros fiscais para reunir dossiês de mais de 11.000 grupos e indivíduos. Após a eleição de 1972, os funcionários de Nixon deram ao IRS uma lista de 576 apoiadores do democrata George McGovern. Em 1974, um dos artigos de impeachment contra Nixon o acusava de buscar "informações confidenciais contidas em declarações de imposto de renda para fins não autorizados por lei".

Watergate acabou com os abusos do IRS?Houve muitas auditorias questionáveis ​​desde a era Nixon, incluindo uma de Paula Jones, depois que ela se recusou a resolver um processo de assédio sexual contra o presidente Bill Clinton. (Sua Casa Branca negou qualquer papel.) O IRS admitiu recentemente que sua divisão que supervisiona as organizações isentas de impostos selecionou grupos com "Tea Party" e "patriotas" em seus nomes para um exame especial. Em sua própria defesa, o IRS diz que fazer cumprir as leis tributárias de maneira eficaz, mas imparcial, se torna mais difícil a cada ano, dados os cortes em seu orçamento operacional - que caiu 8% desde 2010 - e a crescente complexidade do código tributário federal. O código tributário foi alterado 4.680 vezes apenas nos últimos 12 anos e agora tem 74.000 páginas. Tal "aumento da complexidade" apenas confirma "as suspeitas dos contribuintes de que as leis tributárias são projetadas para prendê-los e obscurecer o que é e o que não está sendo tributado", escreveu a Advogada Nacional do Contribuinte Nina E. Olson em seu último relatório anual. "Esta não é a maneira de administrar um sistema tributário."

Recusando-se a pagar impostos“Eu gosto de pagar impostos. Com eles, eu compro civilização '', disse o juiz da Suprema Corte Oliver Wendell Holmes uma vez. Mas desde que os impostos federais foram cobrados pela primeira vez, muitos americanos não gostaram dos impostos tão fortemente que se recusaram a pagá-los . O empreiteiro de Wichita, Arthur Porth, argumentou sem sucesso em um caso de 1954 que a tributação equivale a "servidão involuntária", tornando-a ilegal sob a 13ª Emenda. Mais recentemente, um pequeno empresário da Pensilvânia chamado Larken Rose inventou o chamado argumento 861, em homenagem a seção do código que estabelece as fontes de receita tributável. Na leitura misteriosa de Rose dessa seção, que ele transformou em um vídeo que vendeu mais de 15.000 cópias, apenas a renda derivada do "comércio internacional ou possessões federais" é tributável. Os tribunais rejeitaram repetidamente essa leitura do código, e Rose cumpriu 15 meses de prisão por sonegação de impostos. Mesmo assim, o ator Wesley Snipes tentou uma versão do argumento 861 para explicar por que ele não pagou impostos sobre US $ 38 milhões que ganhou de 1999 a 2004. Implacável, um juiz o sentenciou a três anos de prisão.


Domine seus impostos: História do Serviço de Receita Federal

O tópico de hoje é uma breve história do Internal Revenue Service.

A Constituição original proibia a tributação direta de seus cidadãos. O Artigo 1, Seção 9 é resumido aqui: & # x201cNenhuma capitação, ou outro imposto direto, deve ser estabelecido. & # X201d Talvez os Pais Fundadores fossem mais sábios do que são percebidos hoje? Eles talvez tenham acreditado no que John Marshall (quarto presidente do Supremo Tribunal dos Estados Unidos) escreveu mais tarde: & # x201c O poder de cobrar impostos é o poder de destruir. & # X201d

Achei interessante que a primeira agência federal a ser designada para a cobrança de & # x201ctaxes & # x201d foi a Receita-Marinha, que foi recomendada pelo Secretário do Tesouro Alexander Hamilton. A Receita-Marinha foi estabelecida por um ato do Congresso em 4 de agosto de 1790. Para que o país incipiente permanecesse viável, ele precisava de uma fonte de renda. Uma vez que os impostos diretos foram especificamente proibidos pela Constituição, o Congresso viu as tarifas sobre as importações como a resposta.

No entanto, essa receita não aconteceu imediatamente devido ao baixo cumprimento e ao contrabando desenfreado. A Receita-Marinha foi formada para servir como um serviço armado de fiscalização da alfândega. Essa legislação previa financiamento para 10 cortadores (navios rápidos com calado raso) a serem construídos e atribuídos aos principais portos.

Como a Marinha dos Estados Unidos foi desativada após a Guerra da Independência, os cortadores da Receita da Marinha eram o país e apenas navios armados de 1790 a 1798. O objetivo da Marinha da Receita foi expandido para incluir a interceptação de navios negreiros ilegais após a Lei do Comércio de Escravos de 1794.

Durante a Guerra de 1812, Guerra Civil e Guerra Mexicano-Americana, os cortadores da Marinha da Receita serviram na Marinha dos Estados Unidos. Em 31 de julho de 1894, o serviço foi renomeado para Revenue Cutter Service. O Coast Guard Act (28 de janeiro de 1915) combinou o U.S. Revenue Cutter Service com o U.S. Life-Saving Service para formar a nova Guarda Costeira dos Estados Unidos. Em resumo, o objetivo da Receita-Marinha passou da cobrança de impostos (tarifas) para a Guarda Costeira dos EUA.

O primeiro imposto de renda foi aprovado durante a Guerra Civil, como uma forma conveniente de a União financiar a guerra. Em 1962, foi nomeado o primeiro comissário da receita interna. Este é considerado o link direto para o IRS atual. Mas, dez anos depois, a guerra acabou e o imposto de renda foi revogado.

Em 1894, o Congresso viu o imposto de renda como uma solução simples para as demandas financeiras da época, então outro imposto de renda se tornou lei. No entanto, o Supremo Tribunal Federal anulou essa lei e decidiu que o imposto de renda era inconstitucional.

No início dos anos 1900, membros do Congresso e outras autoridades governamentais viram os eventos mundiais e anteciparam o que hoje conhecemos como Primeira Guerra Mundial. Portanto, o Congresso foi o autor da 16ª Emenda à Constituição em 2 de julho de 1909. Ela foi ratificada e se tornou lei em fevereiro 3, 1913.

A declaração de impostos original de 1913 tinha três páginas e uma página de instruções. O Código Tributário dos EUA agora tem 77.000 páginas. Se você contar todos os regulamentos, decisões e processos fiscais do IRS, o número de páginas aumenta para milhões.

Em 1913, apenas os 10% mais ricos da população eram obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda. Um imposto de 1% foi cobrado sobre a renda anual superior a US $ 3.000, com uma sobretaxa adicional de 6% sobre os ultra-ricos (renda superior a US $ 500.000). A maioria dos cidadãos não pagava imposto de renda, nem era obrigada a apresentar o pedido. Antes da Segunda Guerra Mundial, apenas os ricos tinham que apresentar declarações de impostos. Ainda hoje, apenas uma pequena porcentagem de pessoas não precisa apresentar uma declaração.

Durante a Lei Seca (1919), a Lei Volstead atribuiu ao comissário da receita interna a responsabilidade primária de fazer cumprir a Lei Seca. Al Capone, o famoso gângster, acabou passando 11 anos na prisão por sonegação de impostos. After Prohibition was repealed in 1933, the IRS started enforcing alcohol and tobacco taxes, and later administered the National Firearms Act.

In 1942, during WWII, the Revenue Act was passed by Congress. It increased the tax rate and number of citizens who were required to pay taxes. The Current Tax Payment Act (1943) introduced payroll withholding and quarterly payments to make the payment of income tax less noticeable and required employers to be unpaid tax collectors. That “pay as you go” system is still in effect today.

In the 1950s the Bureau of Internal Revenue was renamed Internal Revenue Service. All current income tax law is based on the Internal Revenue Code of 1954. On Aug. 16, 1954, the 1954 Code replaced the 1939 Code as Title 26 of the United States Code. The tax rate on incomes in excess of $200,000 was 91 percent.

The next major revision of the tax code was the Internal Revenue Code of 1986. The parts of the 1954 Code that weren’t changed were incorporated into the Tax Reform Act of 1986. The next major change was the recent Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), which made several key revisions to the tax code, but it expires at the end of 2025. At that point, some of the provisions of the tax code will have been on the books for 71 years.

Here is a famous quote by the highly-esteemed Judge Learned Hand: 𠇊nyone may arrange his affairs so that his taxes shall be as low as possible he is not bound to choose that pattern which best pays the treasury…”

Therefore, structuring one’s affairs and finances to legally reduce one’s tax bill is permitted. It is not unpatriotic. It makes sense.

Aric E. Schreiner, CPA, PFS, CTC, is a managing member at Columbia CPA Group, LLC.


Who Owns the IRS?

The IRS is a bureau of the U.S. Department of Treasury and considers itself a “tax administrator” that works under the direction of the Secretary of the Treasury. So rather than be “owned” by the Treasury, the IRS more so “works for” the Treasury.

The IRS has repeatedly argued that, even though Congress did not create the IRS through an act, it é a government agency. It cites the 1971 Supreme Court case Donaldson v. the United States, in which the court ruled the IRS is allowed to administer internal revenue laws as an agency would. Also, the IRS points out that the U.S. Code grants the Secretary of the Treasury full authority to enforce tax law and to appoint an agency to do so.  

IRS Leadership

The President appoints the IRS Commissioner, who is the chief executive of the IRS. The Senate must approve the appointee, a process that’s been in place since the 1950s. Commissioners serve five-year terms and are responsible for overseeing all operations of the IRS from processing tax returns and enforcing tax laws to the collection of taxes.


Internal Revenue Service – The History of the IRS

The beginnings of the Internal Revenue Service (IRS), originate back during the American Civil War. Now, it wasn’t because they were greedy men, it was because war is expensive, and the President and Congress needed some way to help pay for it.

The original conceit for raising money was to force an import tariff, property tax and an income tax on every person living in the United States. President Abraham Lincoln and Congress passed the Revenue Act of 1861, and thus created the first Federal income tax.

The Revenue Act of 1861, imposed a flat 3% tax on those who made over $800, but the main problem was, there wasn’t a proper mechanism of enforcement. The goal of the Revenue Act of 1861, was to raise about $50 million in revenue, but it failed to do so, because the enforcement of the Revenue Act was so poor.

The Civil War raged on and it still needed to be funded. The income tax portion of the 1861 bill was repealed, before any citizen actually participated. President Lincoln and the Congress of 1862, brought into existence a new bill called, The Revenue Act of 1862 and the bill was passed and signed into law on the 1st of July, 1862.

The Revenue Act of 1862, had several new provisions to try and rectify the problems encountered with the original 1861 bill. There were three key portions that would play an important role in doing so.

The first was, the establishment of the office of the Commissioner of Internal Revenue. The Commissioner was selected by the President and was in charge of all the formalities in the assessment and collection of taxes. These formalities included such things as, preparing instructions, forms, regulations, licenses and the distribution of such materials. It would be the Commissioners imperative to make certain that taxes were collected. This would be the basis, in which, the modern incarnation of the IRS is founded on.

The second was, the burdening of excise taxes on the majority of every day goods and services. Many luxury items like tobacco, liquor, jewelry, and pianos were all taxed. More common items also received the same treatment, such as, newspapers, patented medicines and a variety of services. In addition to taxing common day items and peoples, corporations, banks, insurance companies and other such institutions were required to report their earnings and receipts, to ensure they were all taxed appropriately.

The third, adjustment to the income tax provision created in the Revenue Act of 1861. While the original bill, had only a flat 3% tax on incomes over $800, the new Revenue Act of 1862, ushered in a new progressive income tax system. Residents who reported an annual income of less than $600 paid no taxes. Residents reporting an income within $600 – $10,000, paid a 3% tax and those earning more than $10,000, paid a 5% tax.

Perhaps the most important portion on the Revenue Act of 1862, was section 92, which stated, the taxes on incomes imposed will be paid on or before the 13th day of June, 1863, and every year after that until the year 1866. This essentially means that the taxes put on the residents on America, were only supposed to last for 4 years.

Even though section 92 existed in the Revenue Act of 1862, the bill continued to be active until 1972, as much of the public and Congress agreed, transitioning into peace and reconstruction would require public funding.

In 1894, Congress approved a new flat rate income tax, but it was struck down as unconstitutional by the Supreme Court. The Supreme Courts reasoning was that, the direct tax violated a provision in which direct taxes must be apportioned between the states on basis of population.

In 1906, President Theodore Roosevelt began a movement for tax reform. President William Taft continued it and pushed for a constitutional amendment for tax reform and it wasn’t until President Woodrow Wilson was elected, that the movement gained critical mass.

In 1913, due to political pressure to form a more powerful Federal government, the Constitution’s Sixteenth Amendment was ratified so that, Congress would have the power to impose and collect taxes on incomes, no matter what kind of sources they came from and without apportionment among the states and without having to do or operate around censuses or enumerations. This new amendment would supersede the Supreme Courts earlier ruling.

It would be in 1913, that the first 1040 forms were introduced and the permanent formation of the Bureau of Internal Revenue was established.

Just as the Revenue Act of 1861 and 1862, was enacted to help with the Civil War effort, the Revenue Act of 1918 was passed to help with World War I efforts.

In 1919, after the United States ratified the 18th Amendment, prohibiting alcohol, Congress also passed the Volstead Act. This would give the Commissioner of Internal Revenue the additional duty of enforcing Prohibition until 1933, when Prohibition was repealed.

In 1931, President Theodore Roosevelt, passed what he would call, “the greatest tax bill in American history.” It introduced such things as medical deductions, but also raised taxes for some Americans.

Up until 1952, the Bureau of Internal Revenue operated on a patronage appointment system. President Harry Truman created what he called his Reorganization Plan No. 1, that would remove the old patronage system and in its place put in a civil service system.

In 1953 President Eisenhower would put Truman’s plan into effect and change the name of the Bureau of Internal Revenue to what it is now known as today, the Internal Revenue Service. The only appointed positions still at the IRS currently are, the Commissioner and the Chief Counsel, whom are both selected the by the President and also confirmed by the Senate.

Since the 1950s to current day, there has been several more minor and some more significant reforms, in both in the operating structure of the organization and regulatory reform for the taxpayers. Perhaps the largest being the Tax Reform Act of 1986, which had over 300 provisions.


History of the Badges

The Bureau of Alcohol, Tobacco, Firearms and Explosives’ (ATF) law enforcement legacy began in 1791 when the first tax on whiskey was passed under President George Washington and U.S. Department of the Treasury Secretary Alexander Hamilton. Driven by specific legislation, ATF’s legacy evolved through various eras under the U.S. Department of the Treasury, first as part of the Office of the Commissioner of Internal Revenue created by the U.S. Congress in 1792, and later with the Bureau of Internal Revenue, created in 1862. Today’s ATF Special Agents and Industry Operations Investigators are directly descended from the earliest Internal Revenue Collectors, Deputy Collectors, Assessors, Gaugers, Storekeepers and Inspectors who served during this long historical legacy period. The star badge is believed to be the original issue of that era.

18th Amendment Splits the Country

On January 19, 1919, Congress ratified the 18th Amendment, banning the manufacture, sale and transport of alcoholic beverages. However, there were no provisional funds for anything beyond token enforcement. Because Prohibition banned the commercial production of liquor, the regulatory and tax collecting functions largely disappeared. The jurisdiction was no longer revenue protection.


Eliot Ness (left) & Andrew Volstead (right)

Prohibition Agents (a.k.a Dry Agents) Emerge

Andrew Volstead, a leading Republican member of the House of Representatives, authored the National Prohibition Act, also known as the Volstead Act. The Act was passed over President Woodrow Wilson's objections. It affirmed and further specified the provisions of the 18th Amendment, delineated fines and prison terms for violation of the law, empowered the Bureau of Internal Revenue to administer Prohibition, and classified all beverages containing more than ½ of 1 percent alcohol by volume as alcoholic. Plans for the enforcement of the Act were drawn up and responsibility for policing the 18th Amendment was delegated to the Commissioner of Internal Revenue. On January 16, 1920, the country went dry.

Prohibition had little effect on America’s thirst. Underground distilleries and saloons supplied bootlegged liquor to an abundant clientele, while gangsters fought to control illegal alcohol markets. The mayhem prompted the U.S. Department of the Treasury to strengthen its law enforcement capabilities. On August 26, 1926, Agent Eliot Ness was sworn in as a temporary Prohibition Agent with the Prohibition Unit in Chicago.

Crime Fighters Emerge

In 1927, the Prohibition Unit, failing in its fight against organized crime and corruption, was reorganized into a separate and distinct Bureau of the U.S. Department of the Treasury. A strategy was implemented to train and professionalize the force of new agents around the country. At its peak, the Bureau of Prohibition employed 4,300 people. As criminal syndicates gained control over the illegal liquor industry throughout the country, the new mission of the Bureau emerged — crime fighting. The Bureau targeted gangsters to suppress illicit trafficking.

Transfer to Justice

By 1930, the crime fighting mission began to conflict with the U.S. Department of the Treasury’s philosophy of voluntary compliance with the laws. The crime fighting activities of the Bureau of Prohibition were transferred to the U.S. Department of Justice. The U.S. Department of the Treasury created the Bureau of Industrial Alcohol to carry out its remaining regulatory functions. Eliot Ness and his cadre of “Untouchables” gained fame for their struggle against Al Capone and other bootleggers in Chicago. Agent Ness’ team of specially trained agents damaged the Capone organization’s ability to carry out its illegal activities, and ultimately led to the indictment of Capone on over 5,000 prohibition violations under the Volstead Act on October 17, 1931.

21st Amendment Ends Prohibition

In 1933, when prohibition ended with the passage of the 21st Amendment, the Bureau of Prohibition and its successor, the Alcoholic Beverage Unit, were dismantled. President Franklin Roosevelt issued an executive order consolidating all Federal agencies enforcing and regulating the liquor industry into one entity. The agents rejoined their former colleagues in the U.S. Department of the Treasury. The new entity became the Alcohol Tax Unit (ATU) of the Internal Revenue Service. In September 1933, Agent Ness transferred from Chicago to Cincinnati as a Senior ATU Investigator, and soon after was promoted to Assistant Investigator in Charge of the Cincinnati office.

Era of Transition

Neither Prohibition’s repeal nor the government’s liquor enforcement resolved the country’s illegal liquor problem. Repeal required the government to re-establish the legal liquor industry. Registered distilleries that had operated legally prior to Prohibition had been dismantled or required extensive repairs. Stocks of ready-for-sale whiskey were small — less than 7 million gallons. However, bootleggers and moonshiners who had established enterprises during Prohibition not only had huge stocks of aged whiskey on hand, but also controlled the necessary resources to meet public demand.

"Revenuers": The New Enforcers

Law enforcement was critical, not only to stamp out illegal alcohol production, but also to enforce alcohol tax collection. The new ATU faced grave problems. Corrupt local authorities could not be reformed overnight, and the public’s tolerance of liquor rackets resulted in lackluster prosecutors, complacent juries and lenient judges.

Crime syndicates continued operating illicit distilleries, but the ATU seized many plants in the first few months after its creation. With growing support from the public, the hard work of the ATU slowly began to pay off. The ATU managed to dismantle large liquor syndicates and the attitude of prosecutors, juries and courts began to change. Schemes to meet the demand for alcohol included counterfeiting Internal Revenue tax stamps, diverting denatured alcohol for beverage purposes, and erecting and operating redistilling plants for alcohol production. Criminals became craftier – but so did agents. When faced with new criminal tactics, agents devised appropriate countermeasures.

Gang Warfare Threatens Public Safety

Gangs battled viciously for control of underground distilleries and distribution networks. Machine guns continued to be the weapon of choice for these criminals. Gangsters killed each other on street corners, in social clubs and in restaurants. The massacres often resulted in the injury or death of innocent bystanders.

The public, once enthralled with glamorous gangsters, became disenchanted with the violence. Congress passed the National Firearms Act of 1934 and the Federal Firearms Act of 1938. These new laws required licensing and taxing of importers, manufacturers and dealers of firearms and ammunition. The ATU assumed the enforcement of the criminal provisions of both acts marking the first enforcement responsibilities for firearms.

In December 1934, Eliot Ness — just 31 years old — arrived at his new post as the Special Agent in Charge* of the U.S. Department of the Treasury’s ATU in the Northern District of Ohio, with 34 Agents under his command.

Ness would serve as the Investigator in Charge* of the Cleveland Office of the ATU until January 1, 1936, when — after fighting organized crime for nearly 10 years — he resigned from his position to become the Director of Public Safety for the City of Cleveland, putting him in charge of the police and fire departments. He successfully headed a campaign to clean up corruption and modernize both public service institutions.

The ATU gradually acquired additional functions such as regulating alcoholic beverages for consumer protection through labeling requirements and production standards, reviewing advertising materials, and policing industry trade practices. In 1951, the Bureau of Internal Revenue reorganized into the Internal Revenue Service. As a result, the ATU absorbed the Miscellaneous Tax Unit, which was responsible for collecting taxes on tobacco, and the regulatory provisions of the National Firearms Act of 1934.

*Position titles changed frequently, but the responsibilities remained the same.


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